PDOP 2013.pdf

luty 2013  nr 4

PDOP 2013

 Ustawa o podatku dochodowym

od osób prawnych

 Wybrane rozporządzenia wykonawcze

Stan prawny 15 lutego 2013 r.

ISBN 978-83-7440-344-3

Ustawazdnia15lUtego1992r.

opodatkUdochodowymodosóbprawnych

Rozdział1.Podmiotiprzedmiotopodatkowania(art.1–11) .................

Rozdział2.Przychody(art.12–14) ................................... 15

Rozdział3.Kosztyuzyskaniaprzychodów(art.15–16m) ................... 20

Rozdział4.Zwolnieniaprzedmiotowe(art.17)........................... 46

Rozdział4a.Opodatkowaniestronumowyleasingu(art.17a–17l)............. 51

Rozdział5.Podstawaopodatkowaniaiwysokośćpodatku(art.18–24)......... 55

Rozdział6.Pobórpodatku(art.25–28a) .............................. 63

Rozdział7.Zmianywprzepisachobowiązujących(art.29–36) .............. 70

Rozdział8.Przepisyprzejścioweikońcowe(art.37–42) .................. 70

Załączniknr1.Wykazrocznychstawekamortyzacyjnych................... 72

Załączniknr2.Tabelarodzajówirozmiarówdziałówspecjalnych

produkcjirolnejpodlegającychopodatkowaniu

podatkiemdochodowymodosóbprawnych................. 77

Załączniknr3.Listapodmiotów,doktórychzastosowaniemają

art.10ust.6,art.12ust.11,art.15ust.8,art.16

ust.9,art.25aust.2ustawy............................ 78

Załączniknr4.Listapodmiotów,doktórychmazastosowanie

art.20ust.14iart.22ust.6ustawy...................... 81

Załączniknr5.Listapodmiotów,doktórychmajązastosowanie

art.21ust.8ustawy .................................. 86

UstawyzmieniajĄceUstawęopodatkUdochodowym

odosóbprawnych ............................................. 89

wybranerozporzĄdzeniawykonawcze ........................ 90

zestawienieobowiĄzUjĄcychaktówprawnych

wzakresiepodatkUdochodowego

odosóbprawnychw2013r. ................................... 93

pdop–stawkapodatkUilimitodliczeń ........................ 95

INFOR PL S.A.

Adres redakcji: 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72, tel. 531 48 37, faks 22 530 41 65

Biuro Obsługi Klienta

05-270 Marki, ul. Okólna 40, tel. 22 761 30 30, 801 626 666, faks 22 761 30 31, 761 30 32

e-mail: bok@infor.pl, www.inforbook.pl

USTAWA O PDOP

art. 1–1a

USTAWA

z dnia 15 lutego 1992 r.

o podatku dochodowym od osób prawnych

(j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397; Dz.U. z 2008 r. Nr 209, poz. 1316; Dz.U. z 2009 r. Nr 157, poz. 1241;

Dz.U. z 2010 r. Nr 226, poz. 1478; Dz.U. z 2011 r. Nr 102, poz. 585; Dz.U. z 2011 r. Nr 106, poz. 622;

Dz.U. z 2011 r. Nr 134, poz. 781; Dz.U. z 2011 r. Nr 178, poz. 1059; Dz.U. z 2011 r. Nr 205, poz. 1202;

Dz.U. z 2011 r. Nr 234, poz. 1389; Dz.U. z 2011 r. Nr 234, poz. 1391; Dz.U. z 2012 r., poz. 362;

Dz.U. z 2012 r., poz. 596; Dz.U. z 2012 r., poz. 769; Dz.U. z 2012 r., poz. 1010; Dz.U. z 2012 r., poz. 1342;

ost. zm. Dz.U. z 2012 r., poz. 1540) 1

Rozdział 1

Podmiot i przedmiot opodatkowania

a) przeci tny kapitał zakładowy, okre � lony

w sposób, o którym mowa w art. 16 ust. 7,

przypadaj-cy na ka � d- z tych spółek, jest nie

ni � szy ni � 1 000 000 zł,

b) jedna ze spółek, zwana dalej „spółk- do-

minuj-c-”, posiada bezpo � redni 95% udział

w kapitale zakładowym lub w tej cz � ci kapita-

łu zakładowego pozostałych spółek, zwanych

dalej „spółkami zale � nymi”, która na podstawie

przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji nie

została nieodpłatnie lub na zasadach preferen-

cyjnych nabyta przez pracowników, rolników

lub rybaków albo która nie stanowi rezerwy

mienia Skarbu Pa’stwa na cele reprywatyzacji,

c) spółki zale � ne nie posiadaj- udziałów w ka-

pitale zakładowym innych spółek tworz-cych

t grup ,

d) w spółkach tych nie wyst puj- zaległo � ci we

wpłatach podatków stanowi-cych dochód

bud � etu pa’stwa;

2) spółka dominuj-ca i spółki zale � ne zawarły,

w formie aktu notarialnego, umow o utworze-

niu, na okres co najmniej 3 lat podatkowych,

podatkowej grupy kapitałowej i umowa ta, zwa-

na dalej „umow-”, została zarejestrowana przez

naczelnika urz du skarbowego;

3) po utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej

spółki tworz-ce t grup spełniaj- warunki wy-

mienione w pkt 1 lit. a–c, a ponadto:

a) nie korzystaj- ze zwolnie’ od podatku docho-

dowego na podstawie odr bnych ustaw,

Art. 1. [Zakres regulacji] 2

1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem

dochodowym dochodów osób prawnych i spółek

kapitałowych w organizacji, zwanych dalej „podat-

nikami”.

2. Przepisy ustawy maj- równie � zastosowanie

do jednostek organizacyjnych niemaj-cych oso-

bowo � ci prawnej, z wyj-tkiem spółek niemaj-cych

osobowo � ci prawnej, z zastrze � eniem ust. 1 i 3.

3. Przepisy ustawy maj- równie � zastosowanie

do spółek niemaj-cych osobowo � ci prawnej maj--

cych siedzib lub zarz-d w innym pa’stwie, je � eli

zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego

pa’stwa s- traktowane jak osoby prawne i podlega-

j- w tym pa’stwie opodatkowaniu od cało � ci swoich

dochodów bez wzgl du na miejsce ich osi-gania.

Art. 1a. [Podatkowe grupy kapitałowe]

1. Podatnikami mog- byš równie � grupy co naj-

mniej dwóch spółek prawa handlowego maj-cych

osobowo � š prawn-, które pozostaj- w zwi-zkach

kapitałowych, zwane dalej „podatkowymi grupami

kapitałowymi”.

2. Podatkowa grupa kapitałowa jest podatnikiem,

je � eli spełnione s- ł-cznie nast puj-ce warunki:

1) podatkow- grup kapitałow- mog- tworzyš wy-

ł-cznie spółki z ograniczon- odpowiedzialno � ci-

lub spółki akcyjne, maj-ce siedzib na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, je � eli:

1 W ujednoliconym przez redakcj tek � cie pogrubion czcionk wyró � niono zmiany obowi-zuj-ce od 1 stycznia 2013 r. Zostały

one wprowadzone nast puj-cymi ustawami: z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku tona � owym oraz niektórych innych

ustaw (Dz.U. z 2012 r., poz. 1540); z 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obci- � e’ administracyjnych w gospodarce (Dz.U.

z 2012 r., poz. 1342); z 30 marca 2012 r. o uchyleniu ustawy o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji oraz

o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2012 r., poz. 596). Przepisy, które zostan- zmienione w terminach pó•niejszych,

zostały przytoczone w przypisach.

2 Hasła w klamrach pochodz- od redakcji.

luty 2013 r.

PARAGRAFY ksi gowego

art. 1a–2 USTAWA O PDOP

8. Spółka, o której mowa w ust. 3 pkt 4, obowi--

zana jest zgłosiš naczelnikowi urz du skarbowego,

o którym mowa w ust. 4, wszelkie zmiany umowy

oraz zmiany w kapitale zakładowym spółek two-

rz-cych podatkow- grup kapitałow- – w termi-

nie 30 dni od dnia zaistnienia tych okoliczno � ci.

9. Do przedłu � enia okresu funkcjonowania po-

datkowej grupy kapitałowej jest wymagane zawar-

cie nowej umowy, podlegaj-cej zgłoszeniu i zare-

jestrowaniu przez wła � ciwego naczelnika urz du

skarbowego.

10. W razie gdy w okresie obowi-zywania umowy

wyst-pi- zmiany w stanie faktycznym lub w stanie

prawnym, zale � ne od którejkolwiek ze stron umowy,

które naruszaj- warunki uznania podatkowej grupy

kapitałowej za podatnika podatku dochodowego,

dzie’ naruszenia któregokolwiek z tych warunków,

z zastrze � eniem ust. 12, oznacza utrat statusu po-

datnika oraz koniec jej roku podatkowego.

11. Zbycie udziałów (akcji), obj tych na podsta-

wie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji lub

w zwi-zku z reprywatyzacj-, oraz dalszy obrót tymi

udziałami (akcjami) przez ich posiadaczy nie stano-

wi naruszenia warunków uznania podatkowej grupy

kapitałowej za podatnika podatku dochodowego.

12. W przypadku niezachowania warunku, o któ-

rym mowa w ust. 2 pkt 4, za dzie’ utraty statusu po-

datnika przez podatkow- grup kapitałow- uznaje

si ostatni dzie’ miesi-ca, w którym zło � ono ze-

znanie podatkowe, nie pó•niej jednak ni � dzie’, na

który, zgodnie z art. 27 ust. 1, przypada termin zło-

� enia tego zeznania.

13. Przyst-pienie do innej podatkowej grupy

kapitałowej przez któr-kolwiek ze spółek wchodz--

cych uprzednio w skład grupy, która utraciła ten

status ze wzgl du na naruszenie warunków, o któ-

rych mowa w ust. 2 pkt 3 i 4, nie jest mo � liwe przed

upływem roku podatkowego spółki, nast puj-cego

po roku, w którym podatkowa grupa kapitałowa

utraciła prawo do uznania jej za podatnika.

14. Spółki tworz-ce podatkow- grup kapita-

łow- odpowiadaj- solidarnie za jej zobowi-zania

z tytułu podatku dochodowego nale � nego za okres

obowi-zywania umowy.

15. Informacje o zarejestrowaniu i wykre � leniu

podatkowej grupy kapitałowej podlegaj- ogłosze-

niu w Monitorze S-dowym i Gospodarczym.

Art. 2. [Wył czenia]

1. Przepisów ustawy nie stosuje si do:

1) przychodów z działalno � ci rolniczej, z wyj-t-

kiem dochodów z działów specjalnych pro-

dukcji rolnej, chyba � e ustalenie przychodów

b) nie pozostaj- w zwi-zkach powoduj-cych zaist-

nienie okoliczno � ci, o których mowa w art. 11,

z podatnikami podatku dochodowego niewcho-

dz-cymi w skład podatkowej grupy kapitałowej;

4) podatkowa grupa kapitałowa osi-gnie za ka � dy

rok podatkowy udział dochodów w przycho-

dach, okre � lony zgodnie z art. 7a ust. 1, w wyso-

ko � ci co najmniej 3%.

2a. Warunek okre � lony w ust. 2 pkt 1 lit. d uwa � a

si za spełniony równie � wtedy, gdy spółka po przy-

st-pieniu do podatkowej grupy kapitałowej dokona

korekty deklaracji podatkowej i ureguluje t zale-

gło � š wraz z nale � nymi odsetkami w terminie 14 dni

od dnia zło � enia korekty deklaracji albo w termi-

nie 14 dni od dnia dor czenia decyzji organu pierw-

szej instancji, okre � laj-cej wysoko � š zobowi-zania,

ureguluje t zaległo � š wraz z nale � nymi odsetkami.

3. Umowa musi zawieraš co najmniej:

1) wykaz spółek tworz-cych podatkow- grup kapi-

tałow- oraz wysoko � š ich kapitału zakładowego;

2) informacj o udziałowcach (akcjonariuszach)

i wysoko � ci ich udziału w kapitale zakładowym

w spółce dominuj-cej i w spółkach zale � nych two-

rz-cych podatkow- grup kapitałow-, posiadaj--

cych co najmniej 5% udziałów (akcji) tych spółek;

3) okre � lenie czasu trwania umowy;

4) wskazanie spółki reprezentuj-cej podatkow-

grup kapitałow- w zakresie obowi-zków wyni-

kaj-cych z ustawy oraz z przepisów Ordynacji

podatkowej;

5) okre � lenie przyj tego roku podatkowego.

4. Umowa podlega zgłoszeniu przez spółk ,

wskazan- zgodnie z ust. 3 pkt 4, do wła � ciwego

według jej siedziby naczelnika urz du skarbowe-

go, co najmniej na 3 miesi-ce przed rozpocz ciem

roku podatkowego przyj tego przez podatkow-

grup kapitałow-. Organ ten jest wła � ciwy w spra-

wach opodatkowania podatkiem dochodowym po-

datkowej grupy kapitałowej.

5. Naczelnik urz du skarbowego dokonuje,

w formie decyzji, rejestracji umowy. W tej samej for-

mie naczelnik urz du skarbowego odmówi zareje-

strowania umowy, je � eli nie zostan- spełnione wa-

runki, o których mowa w ust. 2 pkt 1 oraz w ust. 3 i 4.

6. Po rejestracji umowy nie mo � e byš ona roz-

szerzona na inne spółki.

7. Podatek dochodowy oraz zaliczki na ten poda-

tek s- obliczane, pobierane i wpłacane przez spółk ,

o której mowa w ust. 3 pkt 4. Spółce tej nie przysłu-

guje wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania

podatku dochodowego od osób prawnych nale � ne-

go od podatkowej grupy kapitałowej.

www.mk.infor.pl

USTAWA O PDOP art. 2–4a

jest wymagane dla celów okre � lenia docho-

dów wolnych od podatku dochodowego na

podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4e;

2) przychodów z gospodarki le � nej w rozumieniu

ustawy o lasach;

3) przychodów wynikaj-cych z czynno � ci, które

nie mog- byš przedmiotem prawnie skutecznej

umowy;

4) przychodów (dochodów) przedsi biorcy -eglu-

gowego opodatkowanych na zasadach wynika-

j cych z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podat-

ku tona-owym (Dz.U. Nr 183, poz. 1353, z 2008 r.

Nr 209, poz. 1316 oraz z 2012 r. poz. 1540), z za-

strze-eniem art. 9 ust. 1a 3 .

2. Działalno � ci- rolnicz- w rozumieniu ust. 1

pkt 1 jest działalno � š polegaj-ca na wytwarzaniu

produktów ro � linnych lub zwierz cych w stanie

nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw

albo hodowli lub chowu, w tym równie � produkcja

materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlane-

go oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza

gruntowa, szklarniowa i pod foli-, produkcja ro � lin

ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza,

hodowla i produkcja materiału zarodowego zwie-

rz-t, ptactwa i owadów u � ytkowych, produkcja

zwierz ca typu przemysłowo-fermowego oraz ho-

dowla ryb, a tak � e działalno � š, w której minimal-

ne okresy przetrzymywania zakupionych zwierz-t

i ro � lin, w trakcie których nast puje ich biologicz-

ny wzrost, wynosz- co najmniej:

1) miesi-c – w przypadku ro � lin,

2) 16 dni – w przypadku wysokointensywnego tu-

czu specjalizowanego g si i kaczek,

3) 6 tygodni – w przypadku pozostałego drobiu

rze•nego,

4) 2 miesi-ce – w przypadku pozostałych zwierz-t

– licz-c od dnia nabycia.

3. Działami specjalnymi produkcji rolnej s-: upra-

wy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych,

uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy ro � lin „in vi-

tro”, fermowa hodowla i chów drobiu rze•nego i nie-

� nego, wyl garnie drobiu, hodowla i chów zwierz-t

futerkowych i laboratoryjnych, hodowla d � d � ownic,

hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, pro-

wadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwie-

rz-t poza gospodarstwem rolnym.

4. Ilekroš w ustawie jest mowa o gospodarstwie

rolnym, oznacza to gospodarstwo rolne w rozumie-

niu przepisów ustawy o podatku rolnym.

5. Nie stanowi- działów specjalnych produkcji

rolnej uprawy, hodowla i chów zwierz-t w rozmia-

rach nieprzekraczaj-cych wielko � ci okre � lonych

w zał-czniku nr 2.

6. Je � eli rozmiary działów specjalnych produkcji

rolnej przekraczaj- wielko � ci okre � lone w zał-czniku

nr 2, opodatkowaniu podlegaj- dochody uzyskane

w roku podatkowym z całej powierzchni upraw lub

wszystkich jednostek produkcji.

Art. 3. [Nieograniczony obowi zek podatkowy]

1. Podatnicy, je � eli maj- siedzib lub zarz-d na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegaj-

obowi-zkowi podatkowemu od cało � ci swoich do-

chodów, bez wzgl du na miejsce ich osi-gania.

2. Podatnicy, je � eli nie maj- na terytorium Rze-

czypospolitej Polskiej siedziby lub zarz-du, podle-

gaj- obowi-zkowi podatkowemu tylko od docho-

dów, które osi-gaj- na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej.

Art. 4. [Zasi g terytorialny]

Za terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w ro-

zumieniu ustawy, uwa � a si równie � znajduj-c- si

poza morzem terytorialnym wył-czn- stref eko-

nomiczn-, w której Rzeczpospolita Polska na pod-

stawie prawa wewn trznego i zgodnie z prawem

mi dzynarodowym wykonuje prawa odnosz-ce si

do badania i eksploatacji dna morskiego i jego pod-

glebia oraz ich zasobów naturalnych.

Art. 4a. [Definicje legalne]

Ilekroš w ustawie jest mowa o:

1) inwestycjach – oznacza to � rodki trwałe

w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 wrze � -

nia 1994 r. o rachunkowo � ci (Dz.U. z 2009 r.

Nr 152, poz. 1223, Nr 157, poz. 1241 i Nr 165,

poz. 1316 oraz z 2010 r. Nr 47, poz. 278), zwanej

dalej „ustaw- o rachunkowo � ci”;

2) składnikach maj-tkowych – oznacza to aktywa

w rozumieniu ustawy o rachunkowo � ci, pomniej-

szone o przej te długi funkcjonalnie zwi-zane

z prowadzon- działalno � ci- gospodarcz- zbyw-

cy, o ile długi te nie zostały uwzgl dnione w cenie

nabycia, o której mowa w art. 16g ust. 3;

3) przedsi biorstwie – oznacza to przedsi biorstwo

w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;

4) zorganizowanej cz � ci przedsi biorstwa – ozna-

cza to organizacyjnie i finansowo wyodr bniony

w istniej-cym przedsi biorstwie zespół skład-

ników materialnych i niematerialnych, w tym

zobowi-zania, przeznaczonych do realizacji

3 Art. 2 ust. 1 pkt 4 w brzmieniu ustalonym przez art. 4 pkt 1 ustawy z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku tona � owym

oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2012 r., poz. 1540). Zmiana weszła w � ycie 1 stycznia 2013 r.

luty 2013 r.

PARAGRAFY ksi gowego

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: