Biuletyn VAT 3_2013 z 01.02.2013.pdf

nr 3 (177)

1 lutego 2013

BIULETYN VAT

dwutygodnik

www.bv.infor.pl

VAT I AKCYZA: PORADY DOKUMENTACJA ORZECZNICTWO INTERPRETACJE

spis treści:

AKTUALNOŚCI

1. Wyjaśnienia MF

1.1. Zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu

kas rejestrujących w 2013 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Terminy

2.1. Do 28 lutego br. producenci rolni mogą składać wnioski

o zwrot akcyzy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

3. Orzecznictwo

3.1. Czy przysługuje prawo do odliczenia VAT od zakupów

finansowanych z funduszu socjalnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

3.2. Kiedy dotacja na szkolenie jest rozliczana w VAT . . . . . . . . . . . . . . . 15

TEMAT NA ŻYCZENIE

1. Korekta roczna

1.1. Korekta roczna za 2012 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

Jaki podatek naliczony nie podlega korekcie rocznej . . . . . . . . . . . . 19

Jaką korektę stosujemy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

Korekta jednorazowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

Korekta rozłożona w czasie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

Szczególne przypadki korekty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

VAT

Zagadnienia wspólne dla branż

1. Ulga na złe długi

1.1. Czy można skorzystać z ulgi na złe długi, jeżeli dłużnik jest

w trakcie postępowania upadłościowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28

2. Wewnątrzwspólnotowa dostawa

2.1. Jak rozliczyć WDT, jeżeli dokumenty uprawniające do zastosowania

stawki 0% nie dotarły na czas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

ciąg dalszy spisu treści na następnej stronie >

ISSN 1733-0882

cena 24,90 zł

(w tym 5% VAT)

INDEKS 38660X

Ċȱ

ǯĤǯ

Co zrobić, gdy podatnik nie posiada dokumentów związanych z dokonaną dostawą

przed terminem złożenia deklaracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie

3.1. Czy trzeba rozliczać zaliczki z tytułu WNT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

4. Korekta

4.1. Czy odsetki z tytułu udzielenia pożyczki należy uwzględnić przy dokonywaniu

korekty rocznej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

4.2. Jak rozliczyć premie pieniężne wypłacone za 2012 r.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

Rozliczenie wypłaconych premii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

Rozliczenie faktury korygującej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

5. Nieodpłatne świadczenie

5.1. Czy udostępniając na cele prywatne leasingowane samochody osobowe,

trzeba naliczać VAT z tytułu nieodpłatnego świadczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42

6. Kasa rejestrująca

6.1. Jak długo należy przechowywać rolki kasowe w 2013 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

7. Zaliczka

7.1. Czy należy opodatkować zaliczkę na poczet nieskonkretyzowanej dostawy . . . . . . . . . . 45

8. Likwidacja działalności

8.1. Co należy ująć w remanencie likwidacyjnym. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

Inwestycja w obcym środku trwałym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

Środek trwały . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51

Zagadnienia branżowe

1. Budownictwo

1.1. Kiedy należy opodatkować częściowe wykonanie robót budowlanych . . . . . . . . . . . . . . 54

Określenie momentu wykonania usługi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

Rozliczenie zaliczek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

2. Transport

2.1. Jak rozliczyć wewnątrzunijną usługę transportową świadczoną dla firmy spoza UE. . . . . 58

2.2. Jaki jest nowy termin wystawiania faktur za usługę transportu towarów świadczoną

na rzecz zagranicznego podatnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60

3. Turystyka

3.1. Jaką stawką opodatkować usługę organizacji ferii zimowych dla dzieci . . . . . . . . . . . . . 62

Kiedy możemy zastosować zwolnienie do usług organizacji ferii zimowych. . . . . . . . . . . 63

Czy spółka będąca osobą prawną może stosować zwolnienie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

Kiedy usługi organizacji ferii zimowych podlegają stawce 8% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

VAT 2013

Przygotuj się na ponad 300 zmian

Bezpłatna Teleporadnia VAT

Specjalny przywilej tylko dla Prenumeratorów „Biuletynu VAT”

”

Numery telefonów na stronie „Biuletynu VAT” www.bv.infor.pl , po zalogowaniu.

alogowaniu

Drodzy Czytelnicy

Za nami pracowity i pełen zaskakujących zmian rok 2012 oraz pierwszy

miesiąc nowego roku. 1 stycznia 2013 r. to jednak nie koniec zmian w VAT.

Kolejne czekają podatników VAT od 1 kwietnia 2013 r. i od 1 stycznia 2014 r.

Sześć ustaw zmieniających oraz siedem zmienionych rozporządzeń

wykonawczych przewiduje ponad 300 zmian w VAT.

Dlatego w 2013 r. w naszym dwutygodniku będziemy wyjaśniać

wątpliwości związane z nowymi, już obowiązującymi przepisami

i przygotowywać Czytelników do kolejnych zmian.

W odpowiedzi na Państwa sugestie, aby ułatwić zapoznanie się z tak

dużą ilością nowych przepisów, „Biuletyn VAT” cały czas się zmienia.

Oprócz zmian graficznych, które mają ułatwić korzystanie z czasopisma,

zwiększyliśmy liczbę dodatków oraz wprowadziliśmy ich nowe formy, jak

„kartoniki” – praktyczne ściągi dotyczące nowych rozliczeń, czy zeszyty

„Teleporadnia” – odpowiedzi na Państwa pytania.

Od bieżącego numeru wprowadziliśmy nowy dział: „Temat na życzenie”,

w którym kompleksowo będą omawiane aktualne tematy.

Prenumeratorzy otrzymują także codzienny newsletter, w którym

z wyprzedzeniem publikujemy porady z czasopisma.

Mogą Państwo również korzystać z Teleporadni – telefonicznej pomocy

ekspertów w zakresie VAT.

Mamy nadzieję, że te wszystkie zmiany ułatwią Państwu korzystanie

z „Biuletynu VAT” i pozwolą wprowadzić w życie nowe regulacje

Redakcja

„Biuletynu VAT”

O to pytają księgowi

Odpowiedzi ekspertów

INFORLEX.PL

na pytania księgowych zadawane

podczas dyżurów telefonicznych

Jestem podatnikiem VAT, prowadzę seriws AGD. W związku z zaintereso-

waniem ze strony rmy z Czech zamierzam wykonywać usługi naprawy

na ich rzecz. Kontrahenci nie prowadzą na terytorium Polski działalności

gospodarczej. Wykonywanie naprawy odbywałoby się na zasadzie zlecenia,

w mojej rmie. Czy opisane usługi naprawy będą podlegały opodatkowaniu

VAT w Polsce?

AGD. W związku z zaintereso-

Świadczenie usług naprawy na rzecz zagranicznej rmy nie będzie podlegać

opodatkowaniu VAT w Polsce.

kraj siedziby usługobiorcy. W przypadku

naprawy sprzętu AGD nie znajdzie zasto-

sowania żaden z wyjątków od tej zasady

przewidzianych w ustawie o VAT. Zatem

usługi naprawy świadczone przez podat-

nika na rzecz zagranicznych podatników

nie będą podlegały opodatkowaniu VAT

w Polsce. Miejscem ich świadczenia jest

terytorium kraju, na którym usługobior-

ca (firma zagraniczna) posiada siedzibę

działalności gospodarczej.

Uzasadnienie Z przepisów ustawy o VAT

wynika tzw. zasada terytorialności. Zgod-

nie z nią opodatkowaniu VAT podlega

m.in. odpłatna dostawa towarów oraz od-

płatne świadczenie usług, gdy miejscem

ich świadczenia jest terytorium Polski.

W przypadku świadczenia usług bardzo

istotne dla prawidłowego rozliczenia VAT

jest określenie miejsca świadczenia danej

usługi.

Podatnik będzie świadczyć usługi napra-

wy na rzecz zagranicznych firm, czyli dla

podmiotów prowadzących działalność

gospodarczą poza terytorium Polski. We-

dług zasady ogólnej w takim przypadku

miejscem opodatkowania tych usług jest

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 28b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku

od towarów i usług – j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177,

poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2013 r. poz.35

Biuletyn VAT nr 3(177)

www.bv.infor.pl

AKTUALNOŚCI

1.1. Zwolnienia z obowiązku prowadzenia

ewidencji przy zastosowaniu kas

rejestrujących w 2013 r.

1 marca br. kończy się okres przejściowy na stosowanie zwolnienia z obo-

wiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej dla podatników, którzy na

podstawie nowych przepisów utracili to prawo z dniem 1 stycznia br. Przed-

stawiamy wyjaśnienia MF na temat nowych regulacji.

I. Ogólne zasady korzystania ze zwolnień

Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą o VAT”, do ewi-

dencji przy zastosowaniu kas zobowiązani zostali wszyscy podatnicy dokonujący

sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub

rolników ryczałtowych.

Jednocześnie na podstawie delegacji ustawowej zawartej w art. 111 ust. 8 ustawy

o VAT Minister Finansów został upoważniony do zwolnienia, w drodze rozporządze-

nia, na czas określony, niektórych grup podatników oraz niektórych czynności z obo-

wiązku stosowania kas przy ewidencjonowaniu obrotu i kwot podatku należnego.

W latach 2010–2012 zakres zwolnień od ewidencji obrotu i kwot podatku na-

leżnego przy zastosowaniu kas wyznaczało rozporządzenie Ministra Finansów

z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewiden-

cji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. Nr 138, poz. 930), zwane dalej

„rozporządzeniem 2010”. W latach 2013–2014 obowiązuje nowe rozporządzenie

z dnia 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji

przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2012 r. Nr 1382), zwane dalej „roz-

porządzeniem 2012”. Rozporządzenie 2012 zawęża, co do zasady, zakres stoso-

wanych dotychczas zwolnień od tego obowiązku. Rozporządzenie 2012 weszło

w życie z dniem 1 stycznia 2013 r.

Zwolnienia przedmiotowe (por. § 2 rozporządzenia 2012)

Katalog zwolnień przedmiotowych z obowiązku stosowania kas rejestrujących przy

ewidencjonowaniu obrotu i kwot podatku należnego zawiera załącznik do rozporzą-

dzenia 2012. Podatnicy wykonujący czynności wymienione w tym załączniku, co do

zasady, korzystają ze zwolnienia do 31 grudnia 2014 r.

W szczególności w stosunku do rozporządzenia 2010 istotną zmianą jest wy-

łączenie ze zwolnień usług świadczonych przez szkoły nauki jazdy. Od 1 stycz-

nia 2013 r. ze zwolnienia przedmiotowego nie mogą korzystać podatnicy świad-

czący usługi szkół nauki jazdy (PKWiU 85.53.11) (por. poz. 29 załącznika do

rozporządzenia). Podatnicy ci mogą natomiast korzystać, na ogólnych zasadach,

ze zwolnień podmiotowych (tj. z tytułu nieprzekroczenia kwoty obrotu – 20 000 zł).

1 lutego 2013 r.

Biuletyn VAT nr 3(177)

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: